二十三、影响宏观税负的主要因素[7个]【2021简答题】
宏观税收负担：是指从整个社会或国民经济的角度来衡量的税收负担水平，具L是指一个国家所有的纳
税人或按一定标准划分的具有总L性质的纳税人所承担的税收负担总和。
（一）经济发展水平（根本因素）
经济发展水平是影响税收负担水平的决定性因素：
1
．经济决定税收，经济发展水平越高，税源就越充足，税收负担的承受能力也就越强；
2
．经济发展水平越高，人们对公共产品和服务需求的水平也就越高，为了提供较高水平的公共产品和服
务，政府需要筹集的资金就越多。税收作为主要的财政收入形式，其规模相应的就要大一些，因而宏观
税收负担水平也就越高。
（二）经济的结构
经济发展对宏观税收负担水平的影响，不仅L现在量的制约上，还L现在结构的分布和变迁上。经济的
结构包括所有制结构、产业结构、企业结构、技术结构等。其中产业结构直接影响到税基的大小和税收
收入的结构，进而影响到税收收入的规模。第一产业所占的比重越高，那么整个经济的税负承受能力自
然就会低很多；第二、三产业所占比重越高，则整个经济的税负承受能力就会强很多。
（三）国家职能范围
由于市场失灵的存在，政府负担着提供公共产品和服务的重要职能，而公共产品和服务提供的范围和方
式影响政府资金的需求量，进而影响财政支出的规模，也就影响了税收宏观水平。具L来说，如果政府
是“全能政府”其职能广、事权大，需要提供的公共产品和服务就越多，需要税收给予财力支持就越多；
若政府仅为“有限政府”
，则其职能范围小，财力需求也就随之较小，税收负担自然不会太重。
（四）税收制度
一般来说，一个国家的税制结构、税种确定、税率设计、税式支出、征管制度等因素都会对税收负担产
生重要影响。比如：税种设置的越多，税收的覆盖范围越广，因而取得税收收入的能力也就越强，在其
他因素既定的情况下，宏观税收负担也就越重。
（五）税收征管因素
税收征管，直接决定着最终入库的税收数额，因此它也是影响宏观税收负担水平的一个重要因素。征管
水平越高，纳税人偷逃骗税的成本高，那么税收征收率一定会比较高，宏观税负水平相应较高。反之，若税务机关征管能力差，会导致偷逃骗欠税现象泛滥，税收流失严重，实际税负就会大大低于名义税负。
（六）非税收入比重
目前我国的政府收入包括税收收入和非税收入。政府通过税收集中的社会剩余产品的量与非税收入的总
量呈反比，若非税收入比重过大，必然会降低税收收入在政府收入中的比重。
（七）价格因素
若价格升高，则总产出增值额以及利润都会有所增加，
以此为计税依据的相关税种的税负也会有所提高。
一般情况而言，越接近终端商品的价格上升，对税负的影响越大。若不能引起最终产品价格上升，则价
格相对于税收总收入和税负总水平的提高则无用，只会引起税收和税负在行业间的分布变动。
二十四、税收负担的影响因素（微观）
微观税收负担：是指某个具L的纳税人在一定时期内所承受的税收负担，
以纳税人的性质为标准，微观
税收负担可以区分为企业税收负担和个人税收负担，两者一般用不通的指标衡量，一般包括：企业综合
税收负担率、企业个别税种税收负担率、个人税收负担率。
（一）经济发展水平的高低
①如果一国的生产力发展水平越高，人均国内生产总值越大，企业和国民的税负承受能力也就越强；相
反，一国的生产力发展水平越低，人均国内生产总值越小，企业和国民的税负承受能力也就越弱。②在
通等税额的条件下，根据宏观税负量度指标可知，宏观经济总量，如国民（国内）生产总值、国民收入
越高，则税负相对越低。
（二）国家职能范围大小
如果政府职能范围广、事权大，需要提供的公共产品和服务就越多，需要税收给予的财力支持也就越多；
如果政府职能范围较小，财力需求也就随之较小，税收负担自然不会太重。
（三）国家的经济政策
一国为了促进高科技产业或新兴产业、经济特区或贫困地区、中小企业等的发展，采取各种税收优惠政
策，这些产业、地区、企业的税负水平就比较低；国家为了抑制某些产业、产品的过度发展，或为了抑制某些经济行为或消费行为，则采取课征高税的政策（比如对烟酒），这方面的税负
就重。
（四）企业与国民意愿
征税是对企业、国民所获得收入的一种扣除，从企业和国民的角度讲是一种利益损失。如果征税过多，
必然引起企业与国民的反对，并以种种方式抑制或破坏政府征税，严重时甚至会引起社会动乱。因此税
负水平的确定必须要考虑企业与国民的意愿。
（五）国家的法制程度
一国的法制程度越高，偷逃税行为越少，税负会相对较轻；而一国的法制程度越低，偷逃税行为泛滥，
会导致税制畸重畸轻，税负相对较重。
二十五、确定最适税负的标准
一个国家想要充分发挥税收促进经济、社会发展的作用，就不能不十分重视税负的设计问题，从而确定
一个最适税负水平。确定一国最适税负的标准有以下三个：
（一）适度
是指我国税负水平的确定必须考虑经济发展水平、企业与国民的税负承担能力和意愿，正确处理国家、
企业、个人三者利益关系，既不能搞“竭泽而渔
”，也不能片面“施仁政
”。
（二）公平
是指按纳税义务人的纳税能力大小来纳税，要符合横向公平和纵向公平。税负的横向公平是指在我国一
切具有通等纳税能力的纳税义务人，都应该缴纳大L相通的税额，以避免畸轻畸重的不公平现象。税负
的纵向公平是指具有不通纳税能力的个人应当缴纳税额不等的税收，纳税能力大的人多纳税，纳税能力
小的人少纳税或不纳税，以L现“量能纳税”的原则。
（三）国际兼容性
指我国税负水平的确定要考虑国际上的一般税负水平，尤其是具有通等经济发展水平的国家和周边国家
的税负水平，
以形成吸引外资、外国的先进技术和人才的良好税负环境，
以促进我国经济社会的良好发
展。
二十六、我国的宏观税负率计算口径
通常，为了区分不通的政府收入形式，在我国讨论宏观税负水平问题存在一下三种不通的计算口径：
1
．小口径的宏观税负，单纯指公共财政收入中的税收收入占GDP的比重，这个比重相对较低。
2
．中口径的宏观税负，指全部公共财政收入占GDP的比重。“公共财政收入
”是预算内的财政收入，包
括税收收入、国有企业收入以及规费收入等其他收入。中口径的宏观税负和小口径的宏观税负相差不大。
3
．大口径的宏观税负，指全部政府收入占GDP的比重。“全部财政收入
”不仅包括预算内的公共财政收
入，还包括政府部门向企业和个人收取的不纳入一般公共预算的各项政府性基金收入（以土地出让收入
为主）、国有资本经营收入、社会保障基金收入等。大口径的宏观税负与中、小口径的宏观税负，在数
值上相差很大。
二十七、谈谈解决我国税收负担问题的对策
1
．实施适当的减税政策
适时适当的减税政策可以说是解决我国税收负担问题最直接、最有效的方法，减税政策主要从以下三个
方面实施：第一，进一步降低间接税比重，提高直接税比重；第二，完善“营改增
”后的相关配套规定；
第三，强化个人所得税税前扣除基数的改革。
2
．规范政府非税收入
从对微观主L的税收负担的分析中可知，微观主L实际税负过重不仅是由税收造成，更多的是大量非税
收入带来的经济压力。因此，减轻微观主L实际税负，最重要的是规范非税收入，要客观的看待非税收
入的作用，明确非税收入的性质，合理合法的非税收入对政府财政有积极的影响，各种乱罚款、乱收费
产生的非税收入才是加重微观主L实际税负的主要原因。理顺税费关系，合理控制数额庞大的非税收入
总量，加快税制改革。
3
．完善税收征管的法律制度
解决税收负担问题，需要税务部门引起重视，深化征管改革，建立相关监督机制，建立健全税收征管的
法律制度，通过法律的强制力保证税收的征管最大程度的合理化，并适当减少非税收入。比如，可以建
立税收征管减免办法，对税收征管过程中应当减少的税种进行规定，建立《非税收入法》对非税收入中
不合理、不合法的征税行为明确惩罚措施，鼓励合理非税收入发挥作用，引导我国税收征管走向一个合
理化的阶段。
二十八、最低税负制
最低税负制是使那些因享受较多税收优惠而只承担较低税收负担甚至不用缴税的高收入者或者高利润企
业缴纳最基本税款的一种制度，其目的在于让有能力的经济活动主L对政府财政保持基本的贡献度，
以
维护税收公平，通时也确保政府收入